澳大利亚议会参议院通过了矿产资源租赁税法案，从今年7月1日起，对年利润超过7500万澳元的铁矿石、煤企业征收矿产资源租赁税，税率为应税利润的30%。专家认为，这将对行业产生两方面的影响，一方面，矿石企业将出现税赋转嫁倾向；另一方面，这将抑制长期铁矿石市场供给。

　　近年来，各国纷纷提高矿产税赋。进入2012年，继印度、越南提高铁矿石税赋后，3月下旬消息报道，澳大利亚议会参议院通过了矿产资源租赁税法案，从今年7月1日起，对年利润超过7500万澳元的铁矿石、煤企业征收矿产资源租赁税，税率为应税利润的30%。澳大利亚通过了征税法，影响将波及全球市场，同样对我国市场具有重要意义，2011年我国的澳大利亚铁矿石进口量达2.96亿吨，同比增长11.8%，占到了全年进口总量的43%。

　　短期内税赋难以转嫁

　　一般来说，营业税、增值税等间接税易于税赋转嫁，缴税人并不是税赋的最终承担者，而公司税、财产税等直接税，税负不能或很难转嫁。

　　此次，澳大利亚征收的矿产资源租赁税，税种应该算资源税，但课税对象是企业利润，这更具企业税的特征。澳大利亚政府不愿意对本国矿业生产造成打击，通过直接对矿产企业的利润课税，从而选择了征收企业30%的利润税，即所谓的“资源超级利润税”，将征税负担落在矿业企业头上，抑制税赋转嫁，实现征税对全行业的影响最小化。

　　目前，全球铁矿石供求偏弱格局，同样也造成了澳矿产资源租赁税短期难以向下游转移。2012年，中国经济调整，10几年来拉动全球铁矿石消费的火车头突然减速，造成目前铁矿石市场整体疲软。

　　此外，澳大利亚大型矿企生产成本较低。除市场供求影响外，全球市场价格是由铁矿石的边际成本决定的。而在全球的各个产区中，澳洲的成本属于最低的一类，力拓、必和必拓等大型矿山的开采成本在30美元/吨，后期开发的企业，比如FMG公司的成本在50到60美元/吨。而中国、越南等贫矿多的国家，开采成本较高，我国的矿石开采成本在130美元/吨左右，全球铁矿石的边际成本应该由这些地区决定的。这样，澳洲铁矿石开采成本低，位于边际成本以下，澳大利亚矿石企业增税成本上升，暂时无法实现涨价转移成本。所以，澳大利亚以矿石企业利润为课税对象，对市场的影响在短时间内难以体现。

　　矿企出现税赋转嫁倾向

　　但要看到，澳将征收矿产资源租赁税最终还是会对行业产生影响。一方面，矿石企业有税赋转嫁倾向。这次，矿石企业利润被征税三成，企业有向下转移成本的动力。而且，全球铁矿石的垄断市场格局，易于将税赋转嫁到下游用户。在矿企、用户的利益博弈中，矿山企业将运用其垄断的市场地位，达到税赋转嫁效果，而下游矿石用户力量分散，缺乏利益输送渠道和代言人，容易在利益博弈中处于下风，成为利益受损者。

　　从我国资源产品增税情况看，税赋很容易转嫁到下游。近些年，我国尝试资源税改革，将天然气的税率提高，但这几年，天然气的价格也明显爬升，对下游尿素等原料企业形成冲击，化肥等产品的价格上升，最终税赋的承担者，并不是资源开采企业，而是下游用户。

　　另一方面，抑制长期铁矿石市场供给。尽管这次法案将尚未盈利和处于投资回收期的矿山排除在外，但对矿山增税将改变市场的投资风向，抑制澳大利亚铁矿石的开采。

　　澳洲传统优势资源被大型矿企所占据，而在上一轮矿石投资高峰，即金融危机后进入澳大利亚开矿的企业，生产成本将大幅高于这些大矿企，投入的资本收回后，将征收一定的资源税，这将对矿石企业的后期盈利形成考验，甚至直接吃掉全部利润。其中，中国钢厂投资较多，宝钢、鞍钢、中信泰富等企业都在澳大利亚投资了铁矿，矿业税改革措施落实，增加我国企业投资澳大利亚矿业的风险。澳大利亚政府征收矿产资源税，全球矿石供给的有着长期影响，铁矿石投资项目吸引力下降，将导致矿山开采投资额的减少。

　　澳大利亚征收矿产资源租赁税，对我们深化税收制度改革有借鉴作用。一方面，注意税赋转嫁。近些年，我国也开始提高资源等品种税赋，天然气、石油、铁矿石等品种，以资源税的形式按比例征收，在我国征收税赋的过程中，税赋很容易转嫁到下游企业。而澳大利亚政府提高铁矿、煤炭品种的资源税赋，是通过征收企业利润为对象，尽管不能杜绝对全行业的影响，但税赋会暂时大部分地由矿山企业承担。

　　其次，注意征税倾向。澳大利亚的征税目的相当明确，让获利丰厚的矿业公司补贴国家财政，同时要保证整体国民经济不受影响或影响最小。

　　我们要借鉴这种增税思路，结合我国实际，提高资源税赋，我们要选择什么样政策。一条原则是考虑清楚谁最终承担资源税，追求一个目标就是，选择的品种上国内市场尽量少的承担转嫁税赋，这样才能增加国民收益，否则像铁矿石一样，下游钢铁等行业承担的税赋大于增收的税款，尽管财政多收了三五斗，但国民经济整体得不偿失。

　　最佳效果是增收的税赋大于国内企业承担的税赋，这点学习澳大利亚政府选择增加铁矿石资源税，甚至学习欧盟政府选择征收航空碳排放税，说白了，增加的是他国企业的负担。澳大利亚的铁矿石需求主要在国外，无论税赋如何转嫁，最终澳大利亚整体获益。

　　有关统计，中国用占全球30%左右的储量提供了90%的市场规模和贸易规模，一半以上的产品用于出口，出口量占国际贸易的60%以上。

　　而且，稀土增税力度不足，固定税率征收力度有限，应及早从价计征。有资料显示，目前对稀土课征资源税是每吨60元，但碳酸稀土每吨均价为69000元左右，69000元的价格才征收60元的资源税。此外，国际社会对我国的稀土出口配额和出口关税政策不满，我国应该大幅提高稀土的资源税，采用大比例的从价资源税，可以考虑50%甚至更高，令生产企业为环保成本埋单。